高手经验总结的税务风险指标!

步履不停Ame (梓君(๑•̀ㅂ•́)و✧)
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发表于:2015-09-18 09:22 [只看楼主] [划词开启]

一、税收遵从风险管理

  1. 防范与应对

  企业在报税时数据填报准确,降低税务风险,对于税务局关注的指标,日常账务处理时注意规避。

  2. 风险分析

  税务局根据风险分析系统中提示的风险,划分等级,有需要的,要求企业说明风险原因,是否存在偷税、漏税行为。

  3. 排序

  税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分,如大于200万元为大企业,100——200万为中小企业,对大企业要求填报重点税源,进行重点监察。

  4.评估

  税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。

  二、 评估指标体系

  评估指标体系分为10个基本指标,10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目,通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标 。

  基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计,每个指标有个标准值,超过或者低于标准值,有固定的评分,通过得分,判断企业的税务风险。

  PS:税务局重点关注主营业务变动率,这个指标异常的,即认为企业有较高税务风险,有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。

  三、财务报表中相关科目的涉税风险分析

  1.应收票据

  票据贴息,属于延期付款利息,是价外费用,要记入收入——开票

  2.应收账款

  余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易

  出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲,结合现金流量看,是否存在账外收入,特别注意取得虚开发票

  3.其他应收款

  偏大——是否存在“小金库”,是否少列利息或者多列费用

  变动大——是否通过往来款,转移利润

  4.存货

  存货与收入比>30%,属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入;少结转成本,<10%的企业,是否多结转成本

  5.固定资产

  是否存在应资本化的,费用化;是否领用自产货物,用于非增值税项目,是都存在扩大抵扣(水电费进项税额)

  6.应付账款

  a.与存货配比>2——是否虚开发票

  b.余额大——是否存在滞后收入

  c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易

  d.长期挂账无需支付,查明原因,确实无需支付的,应计收入处理



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